摘要：民营小微企业自身还有许多需要改进的地方，包括对外部环境的适应，以及内部管理制度的建立和完善。尤其是在内部管理制度上，还基本上处于内部人控制的状态，此种现象的存在，制约了民营企业的健康发展。文章从民营小微企业内部控制存在的问题入手，意图探讨解决民营小微企业内部控制制度不健全的办法。

　　关键词：小微企业；内部控制；建立

　　我国的民营企业是伴随着改革开放的深入而逐步成长壮大起来的，期间经历了起始阶段、发展阶段和现今的规模阶段。无论从哪个角度讲，民营企业已经无可争议地成为社会主义市场经济的重要组成部分。但在调研过程中我们也发现民营小微企业自身还有许多需要改进的地方，包括对外部环境的适应，以及内部管理制度的建立和完善。尤其是在内部管理制度上，还基本上处于内部人控制的状态，此种现象的存在，制约了民营企业的健康发展。本文仅就民营小微企业内部控制制度的建立及其意义谈点个人看法。

　　一、问题的提出

　　笔者调查了广东省等城市一些民营小微企业，发现其企业内部控制制度不够健全，甚至基本上没有建立内部控制制度，企业负责人一个人说了算，不管大事小事，经济还是人事，都是由一个人来决定。厂长忙的不亦乐乎，员工却无所适从，对了的执行，不对的也执行，出了问题再去想办法应付，头痛医头脚痛医脚。此种现象的存在，是企业没有建立起一套系统的内部管理制度的根源，致使企业的行为、厂长、经理的个人行为是没有约束的。加之民营企业在发展过程中大气候的影响，出现一些因内部控制不善导致的问题也就在所难免了。

　　二、解决对建立小微企业内部控制制度的认识问题

　　民营企业，特别是一些民营小微企业，长期以来对内部控制度建立和完善在认识上不到位，甚至认为可有可无，加之规模小、人员少，忽视内部控制，一些企业基本上是“家庭式”管理或者“托管”。所以说，建立和健全民营企业内部控制体系，解决认识问题是一个先决条件。

　　（一）什么是内部控制制度

　　国际会计师公会《审计学》课程对内部控制制度的定义，内部控制制度是指经济主体为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。《企业内部控制基本规范》将内部控制定义为：是有企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

　　可见，无论中外，对内部控制而言都强调对经济活动发生的过程进行控制，控制贯穿于企业活动的各个方面，亦即只要企业存在经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。

　　（二）健全的内部控制制度对企业发展的意义

　　1.有利于企业经营目标的实现。目前，民营小微企业仍然把利润最大化作为企业追求的最终目标。根据《企业内部控制基本规范》规定，企业内部控制的目标包括保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及信息真实完整，提高经济效率和效果，促进企业实现发展战略。健全有效的内部控制制度，可以有效地贯彻企业经营战略，及时发现偏离经营目标的行为，采取有效的措施，纠正偏差，保证经营目标的顺利实现。

　　2.有利于企业提高经营效率。内部控制制度规定的相互促进、相互制约关系，明确了企业内部各职能部门及工作人员的职责、权限，这样可以减少一些不必要的环节，提高办事效率，进而促使各部门提高经营效率。

　　3.有利于保证企业财产的安全和完整。企业财产物资是企业从事生产经营的物质基础，保证其安全和完整是企业赖以生存和发展的基础。通过内部控制制度的建立，明确职责分工，使各项财产物资从采购、入库、保管、出库、使用等环节都受到严格控制，可以有效地防止贪污、盗窃及其他不法行为的发生，避免损失浪费，提高其使用效率，达到资产的保值增值。

　　4.有利于企业信息的可靠。企业组织生产和经营活动，需要大量的信息，以做出正确决策。诸如组织结构、资质、资产、利税、市场占有率、企业文化等等。而且，随着全球经济的逐渐复苏，企业的利害关系人也更加关心企业财务状况和经营成果，关心企业的未来走向。所以说通过健全内部控制系统，搭建企业与外界与内部信息沟通的平台，既可以保证经济信息的准确性，又可以藉此增强企业在业内的诚信度。

　　三、民营小微企业内部控制制度存在问题

　　目前，民营企业在管理中存在的最大问题是“家长式管理”，主要表现为“家族”和“亲缘化”特征，实行集权化领导、专制式决策，经营者既是资产所有者，也是资产经营者。大多数民营企业缺乏完善的内部控制制度，如内部稽核制度、定额管理制度、财务预算制度、财产清查制度等，使资产流失、浪费现象严重及管理混乱。

　　（一）人的方面

　　现阶段我国民营小微企业内部控制制度不能正常发挥作用，除了企业规模小难于建立相应的控制制度以外，企业管理人员素质不高，监督意识不强是最根本的原因。可以这样说，要想使内部控制制度正常的发挥作用，必须首先解决管理人员的问题。

　　（二）财的方面

　　内部控制制度不健全导致一些问题的产生，表现在一是资金管理不严，造成资金闲置或不足。在固定资产的管理上表现为账面价值与实际严重不符。有些企业甚至认为现金越多越好，结果造成资金闲置，部分资金不能参加正常业务流转；二是应收账款周转缓慢，资金回收困难，直至造成呆账、坏账；三是成本控制水平落后，影响了企业产品在市场中的竞争力。一些企业为了节省成本而缩减财务人员，将原本应该由财务、会计、出纳三个人完成的工作交给一个人来完成，也就难免在财务管理上出现失控的现象。

　　（三）物的方面

　　在对物的管理上，最大的问题就是账实不符。根据国家财会制度的规定，有关存货、货币、固定资产、债券等实物资产，其账簿记录必须与实物保持一致。但民营小微企业普遍存在着账实不符的情况，有的有账无物，有的有物无账，还有的账物不符，很容易造成财产流失。

　　（四）产的方面

　　企业生产能力没有得到充分发挥。在我们调查的民营小微企业中，重复建设的情况比较严重，造成一些企业开工不足或处于半停产状态。还有一些企业产品有积压的情况，积压的主要原因是产品不适销对路、技术含量低、质量差、缺乏市场竞争力。

　　（五）供的方面

　　由于不通畅的信息以及采购模式的相对落后，在市场需求发生变化时，企业不能改变已经提供给供应方的采购合同，企业响应用户需求的能力迟钝，生产出的产品不能适销对路也就在所难免了。

　　（六）销的方面

　　对市场信息的把握不准确、及时，更谈不上对市场信息的分析，导致决策的盲目性，产品不能适销对路，造成积压、亏损。对市场信息的管理失控，导致的另一个问题就是下一步的生产无以为继。

　　四、建立适合我国国情的民营小微企业内部控制制度

　　（一）建立内部控制制度